【過去問解説（財務・会計）】R7 第3問 消費税と所得金額 #中小企業診断士試験

以下の資料に基づき、法人税が課される所得金額と消費税および地方消費税（以下、消費税とする。）の納付税額として、最も適切なものを下記の解答群から選べ。
なお、税抜経理方式を採用しており、期首の在庫や中間納付税額はゼロとし、消費税の課税事業者であるが簡易課税を選択していない。
【資料】
・ １ 個 1,100 円（消費税 100 円を含む）の商品を 1,000 個仕入れ、現金で支払った。
・仕入れた商品のうち 800 個を期中に １ 個 1,650 円（消費税 150 円を含む）で販売し、代金は現金で受け取った。
・期末において 200 個の商品が在庫として残っている。

〔解答群〕
ア　消費税の納付税額は 20,000 円である。
イ　消費税の納付税額は 40,000 円である。
ウ　所得金額は 200,000 円である。
エ　所得金額は 440,000 円である。

解説

消費税と所得金額の納付税額に関する問題です。
それでは計算していきましょう。

税抜経理方式における計算のポイントは以下の３点です。

・取引は「本体価格（税抜）」で記帳する
・消費税は、売上時は「受取消費税」、仕入時は「支払消費税」として区分管理する
・所得金額の計算に消費税は含めない

1.　税込金額を税抜に修正する

• 仕入：1,100円 → 1,000円（消費税100円）
• 売上：1,650円 → 1,500円（消費税150円）

2.　消費税の計算

① 受取消費税（売上に含まれる消費税）
150円 × 800個 ＝ 120,000円

② 支払消費税（仕入に含まれる消費税）
100円 × 1,000個 ＝ 100,000円

③ 納付税額
120,000 － 100,000 ＝ 20,000円
→ 消費税の納付税額は 20,000円　となります

3.　所得金額の計算

① 売上高（税抜）
1,500円 × 800個 ＝ 1,200,000円

② 仕入高（税抜）
1,000円 × 1,000個 ＝ 1,000,000円

③ 期末棚卸資産
200個 × 1,000円 ＝ 200,000円

④ 売上原価
仕入高 1,000,000 － 期末在庫 200,000
＝ 800,000円

⑤ 所得金額
売上高 1,200,000 － 売上原価 800,000
＝ 400,000円

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